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2017

El pagador de rendimientos del trabajo retiene, generalmente, todos los meses determinado porcentaje en concepto de IRPF.

Este porcentaje se determina atendiendo a las circunstancias personales del trabajador; circunstancias que éste habrá comunicado a través de la cumplimentación del modelo 145.

 

 

modelo 145.png

 

 

 

¿Qué es el modelo 145?

El modelo 145 es el modelo de comunicación de datos al pagador de rendimientos del trabajo o de la variación de los datos previamente comunicados.

 

La existencia de este modelo viene justificada por disposición del art. 88 RIRPF.

Es un modelo clave en relación a la declaración de la renta

Este modelo sirve fundamentalmente para comunicar los datos personales (y familiares) al empleador (pagador de rendimientos del trabajo) para que éste pueda calcular correctamente el porcentaje a retener por concepto de IRPF en la nómina de cada mes.

 

Los contribuyentes podrán solicitar en cualquier momento la aplicación de tipos de retención superiores: Formulario de solicitud de incremento del tipo de retención.

 

 

 

¿Cuando existe obligación de presentar el modelo 145?

La comunicación de datos a través del modelo 145 deberá efectuarse con anterioridad al día primero de cada año natural o del inicio de la relación, considerando la situación personal y familiar que previsiblemente vaya a existir en estas dos últimas fechas, sin perjuicio de que, de no subsistir aquella situación en las fechas señaladas, se proceda a comunicar su variación al pagador.

 

No será preciso reiterar en cada ejercicio la comunicación de datos al pagador, en tanto no varíen las circunstancias personales y familiares del contribuyente.

 

 

Variaciones que suponen un menor tipo de retención

Las variaciones en las circunstancias personales y familiares que se produzcan durante el año y que supongan un menor tipo de retención, podrán  ser comunicadas a efectos de la regularización del tipo de retención y surtirán efectos a partir de la fecha de la comunicación, siempre y cuando resten, al menos, 5 días para la confección de las correspondientes nóminas.

 

 

Variaciones que suponen un mayor tipo de retención

Cuando se produzcan variaciones en las circunstancias personales y familiares que supongan un mayor tipo de retención o deje de subsistir la circunstancia a que se refiere el segundo párrafo o se supere la cuantía a que se refiere el tercer párrafo, ambos del apartado 1 del art. 88 del RIRPF, el contribuyente deberá comunicarlo a efectos de la regularización del tipo de retención en el plazo de 10 días desde que tales situaciones se produzcan y se tendrán en cuenta en la primera nómina a confeccionar con posterioridad a esa comunicación, siempre y cuando resten, al menos, 5 días para la confección de la nómina.

 

 

La falta de comunicación al pagador de las circunstancias personales y familiares o de su variación, determinará que aquél aplique el tipo de retención correspondiente sin tener en cuenta dichas circunstancias, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicación de dichas circunstancias determine la aplicación de un tipo inferior al que corresponda.

 

 

EJEMPLOS

[1] Un trabajador indica mediante el modelo 145 que convive con un hijo de 24 años (sin discapacidad). Transcurridos pocos meses desde el cumplimiento del modelo 125, el hijo se independiza.

Al no existir convivencia desde ese momento, el trabajador ha de comunicar esta circunstancia obligatoriamente al pagador de los rendimientos puesto que, desde el cese de la convivencia, le corresponde un tipo de retención superior.

 

[2] Una trabajadora tiene su primer hijo meses después de la comunicación de sus circunstancias personales y familiares. Al suponer esta variación un tipo de retención menor, la comunicación de su nueva circunstancia es voluntaria.

 

 

 

¿Cómo se rellena?

El modelo 145, que consta de siete apartados, es un modelo relativamente sencillo de rellenar.

 

1. Datos del perceptor que efectúa la comunicación

En este apartado se han de indicar los datos personales del trabajador:

    • Situación familiar (soltero/a, casado/a, ...)
    • Discapacidad
    • Movilidad geográfica
    • Obtención de rendimientos con período de generación superior a 2 años durante los 5 períodos impositivos anteriores

 

 

2. Hijos y otros descendientes menores de 25 años, o mayores de dicha edad si son discapacitados, que conviven con el perceptor

Mediante este apartado se informa al empleador acerca de los hijos y otros descendientes que conviven con el trabajador.

En caso de más de cuatro hijos o descendientes, habrá de adjuntarse otro ejemplar del modelo con los datos del quinto y sucesivos.

 

Cómputo por enteros: Esta casilla habrá de marcarse cuando el hijo o descendiente conviva únicamente con el perceptor de los rendimientos del trabajo.

 

 

3. Ascendientes mayores de 65 años, o menores de dicha edad si son discapacitados, que conviven con el perceptor

Mediante la cumplimentación de este apartado se informa de de los ascendientes que conviven con el perceptor de rendimientos del trabajo.

Datos de los ascendientes mayores de 65 años (o menores de dicha edad si son discapacitados) que conviven con el trabajador durante, al menos, la mitad del año y que no tienen rentas anuales superiores a 8.000€

 

 

4. Pensiones compensatorias en favor del cónyuge y anualidades por alimentos en favor de los hijos, fijadas ambas por decisión judicial

Si procede habrá de informarse de los importes anuales que por resolución judicial habrá de pagarse, ya sea al cónyuge o para anualidades por alimentos en favor de sus hijos.

 

 

5. Pagos por la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual utilizando financiación ajena, con derecho a deducción en el IRPF

Este apartado sólo lo cumplimentarán los contribuyentes que hayan adquirido su vivienda habitual, o hayan satisfecho cantidades por obras de rehabilitación de la misma, antes del del 1 de enero de 2013.

 

 

6. Fecha y firma de la comunicación.

 

 

7. Acuse de recibo

 

 

 

Datos falsos, incompletos o inexactos

La inclusión de datos falsos, incompletos o inexactos en esta comunicación, así como la falta de comunicación de variaciones en los mismos que, de haber sido conocidas por el pagador, hubieran determinado una retención superior, constituye infracción tributaria sancionable con multa del 35% al 150% de las cantidades que se hubieran dejado de retener por esta causa. [art. 205 LGT]

 

Constituye infracción tributaria no comunicar datos o comunicar datos falsos, incompletos o inexactos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, cuando se deriven de ello retenciones o ingresos a cuenta inferiores a los procedentes.

La infracción será leve cuando el obligado tributario tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.

La base de la sanción será la diferencia entre la retención o ingreso a cuenta procedente y la efectivamente practicada durante el período de aplicación de los datos falsos, incompletos o inexactos.

La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 35%.

La infracción será muy grave cuando el obligado tributario no tenga obligación de presentar autoliquidación que incluya las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.

La base de la sanción será la diferencia entre la retención o ingreso a cuenta procedente y la efectivamente practicada durante el período de aplicación de los datos falsos, incompletos o inexactos.

La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 150%.

El 18 de noviembre se publicaba la Orden HFP/1106/2017 de 16 de Nov de modificación del modelo 190  y los PLAZOS DE PRESENTACIÓN de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

Modelo 171. Declaración Informativa. Declaración anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento.

Modelo 184. IRPF. Declaración informativa. Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración anual. 

Modelo 345. Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Declaración anual partícipes y aportaciones.

Modelo 347. Declaración Informativa. Declaración anual de operaciones con terceras personas

 

 

***

Plazos de presentación

Con el fin de homogenizar los plazos de presentación de las declaraciones informativas se ANTICIPAN los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

 

⇒ La Orden indica que uno de los principales objetivos de la Agencia Tributaria es el de facilitar a los contribuyentes la cumplimentación de sus declaraciones tributarias, y en el caso de que estas resulten a devolver, efectuar, en la medida de lo posible, cuanto antes dicha devolución. Este objetivo alcanza su máxima expresión en el caso del IRPF. → Así, en las próximas campañas del IRPF, la Administración Tributaria tiene previsto anticipar el plazo de presentación de la autoliquidación por este impuesto, con el fin de que los contribuyentes puedan solicitar y obtener su devolución cuanto antes.

 

 

 

¿Se va a adelantar el plazo de presentación de la declaración de la Renta?

Tal y como se indica en la Orden, se prevé que en próximas campañas se adelantará el plazo de presentación de la declaración de la Renta que, actualmente se presenta entre abril y junio.

→ Para ello es imprescindible que la Administración Tributaria disponga de la información que proporcionan los modelos 171, 184, 345 y 347 lo antes posible.

 

→ De esta forma, se podrán depurar los datos y realizar las pruebas necesarias para detectar errores y omisiones, y poder ofrecer a los contribuyentes su borrador del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o sus datos fiscales, con mayor anticipación.

 

CONCLUSIÓN: Los contribuyentes del IRPF cuyas declaraciones arrojen un resultado a devolver podrán presentar y obtener la devolución antes.

 

 

 

 

¿Cuáles son los nuevos plazos?

El plazo para la presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347 se anticipa al 31 de enero de cada ejercicio.

 

** Nuevos plazos de presentación: Entre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año **

 

enero 2018.png

 

NO OBSTANTE, la modificación del plazo de presentación del modelo 347 se pospone hasta enero de 2018, siendo de aplicación por primera vez para la declaración anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2018, a presentar en 2019.

 

modelo-347.png

 

 

 

¿Se incrementan las obligaciones formales?

El Ministerio de Hacienda y Función Pública indica que:

 

"esta anticipación conlleva un desplazamiento de los plazos de presentación de las mencionadas declaraciones informativas al mes de enero, pero no supone el incremento de las obligaciones formales, que seguirían siendo las mismas. Y ello en aras a la consecución de un objetivo superior, el de que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuyas declaraciones arrojen un resultado a devolver puedan presentar y obtener dicha devolución cuanto antes".

 

 

→ Para facilitar la presentación de estas declaraciones informativas, la Agencia Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes, en la próxima campaña de presentación, formularios informáticos de los modelos 347 y 184, que facilitarán en gran medida la cumplimentación de las mismas, al requerir menos conocimientos técnicos e informáticos que los programas de ayuda utilizados hasta ahora.

 

 

 

Tabla Comparativa

 

ModeloPlazo de presentación anteriorPlazo de presentación a nuevo
171  Entre el día 1 y el 31 del mes de marzoEntre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año [1]
184  Durante el mes de febrero de cada añoEntre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año [1]
345  Del 1 de enero al 20 de febreroEntre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año [1]
347  Durante el mes de febrero de cada añoEntre el día 1 y el 31 del mes de enero de cada año  [2]

 

[1] de aplicación, por primera vez, para la presentación de las declaraciones anuales correspondientes a 2017 que se presentarán en 2018.

 

[2] de aplicación, por primera vez, para la declaración anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2018 que se presentará en 2019.